В рамках главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» налоговые агенты обязаны с выплат физическим лицам удержать, перечислить налог, а по итогам года и отчитаться по налогу на доходы физических лиц.
Утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015г. №ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронном виде».
Образец заполнения справки 2-НДФЛ в 2017-2018 году
На данный момент ФНС России опубликован проект приказа «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 г. №ММ-7-11/485@), согласно которому справки 2-НДФЛ начиная с 2018 г. должны быть представлены по новой форме. Справки за 2017 г. также должны быть представлены по новой форме.
Порядок заполнения 2-НДФЛ в 2017-2018 году
В заголовке указывается:
- период, за который справка подается;
- номер справки;
- дата справки;
- признак;
- номер корректировки: в первичной справке указывается «00», при составлении корректирующей справки указывается «01», «02» и т.д.
- код налогового органа.
В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» отражается:
- код ОКТМО; указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по месту жительства. ИП - налоговые агенты, применяющие ЕНВД или патентную систему налогообложения, указывают код ОКТМО по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности;
- номер телефона;
- ИНН, КПП, наименование налогового агента.
Согласно проекта приказа «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 г. №ММ-7-11/485@), в справке 2-НДФЛ появилось новое поле: Форма реорганизации (ликвидации) (код) , в котором проставляется необходимый код:
- 1 - преобразование;
- 2 - слияние;
- 3 - разделение;
- 5 - присоединение;
- 6 - разделение с одновременным присоединением;
- 0 - ликвидация;
- и указывается ИНН/КПП реорганизованной организации.
В разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» отражаются следующие данные:
- ИНН в РФ;
- ИНН в стране гражданства;
- фамилия, имя, отчество;
- статус налогоплательщика;
- Цифра 1 - налогоплательщик налоговый резидент РФ;
- Цифра 2 - налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
- Цифра 3 - налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
- Цифра 4 - налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом не является налоговым резидентом РФ;
- Цифра 5 - налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
- Цифра 6 - налогоплательщик - иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
- дата рождения;
- гражданство (код страны);
- код документа, удостоверяющего личность, серия и номер.
В проекте приказа данные о месте жительства физического лица исключены.
В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке …%» указываются все доходы в пользу физического лица, облагаемые налогом на доходы физических лиц по выбранной ставке. Доходы отражаются с разбивкой по месяцам, по виду дохода.
С 2018 г. планируется «Код дохода» дополнить следующими кодами:
- 2013 - Сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
- 2014 - Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- 2611 - Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
- 3021 - Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.
«Код вычета» дополнится кодом 619 - Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Данные изменения вносятся в приказ ФНС России от 10.09.2015 г. №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
В разделе 4 « Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» отражаются соответствующие налоговые вычеты. Из этого раздела с 2018 г. исключены инвестиционные вычеты.
Если сотрудник решил воспользоваться социальным или имущественным вычетом у работодателя, он может предоставить уведомление, полученное в ИФНС, тогда в 4 разделе будут указаны номер, дата уведомления и код ИФНС, выдавшей уведомление.
В разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» отражаются:
- общая сумма дохода;
- сумма налога исчисленная;
- сумма фиксированных авансовых платежей;
- сумма налога удержанная;
- сумма налога перечисленная;
- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
- сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Если физическим лицом уплачивались фиксированные авансовые платежи, то необходимо также указать: номер, дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи и код ИФНС, выдавшей уведомление.
В поле «Налоговый агент» указывается цифра:
- 1 - справка представляется налоговым агентом;
- 2 - справка представляется уполномоченным представителем.
С 2018 г. справку может представить правопреемник налогового агента.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год
Для справок 2-НДФЛ предусмотрен срок сдачи:
- если признак «1» - до 2 апреля 2018 года, в ситуациях, когда налог был удержан (ст.230 НК РФ);
- если признак «2» - до 1 марта 2018 года; в ситуациях, когда НДФЛ не было возможности удержать (п.5 ст.226 НК РФ).
При реорганизации или ликвидации организации, справки 2-НДФЛ должны быть сданы до внесения сведений в единый государственный реестр (письмо ФНС России от 27.11.2015г. №БС-4-11/20731@).
Какие предусмотрены штрафы за нарушения?
В случае увольнения сотрудника, справка должна быть выдана в последний рабочий день.
Также с ноября 2017 г. в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России появилась возможность не только просмотреть справку 2-НДФЛ, но и скачать её, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.
Надо ли сдавать нулевой отчет 2-НДФЛ?
Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о суммах дохода физического лица, а также суммах налога исчисленного, удержанного и перечисленного. В случае, когда у физического лица не возникает дохода, соответственно и нет налога на доходы физических лиц - нулевой 2-НДФЛ не сдается.
В данном случае некоторые налоговые инспекции на местах просят написать письмо, что заработная плата не начисляется, но в НК РФ нет такого требования.
Справка 2-НДФЛ в 2018 году: что нового
Форма справки утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. С 10 февраля 2018 года ее нужно подавать в обновленном виде (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@).
В форму, в частности, внесены поля для заполнения налоговым агентом — правопреемником реорганизованного юрлица:
добавлены поля для указания формы реорганизации, ИНН/КПП реорганизованного лица;
уточнено поле «Налоговый агент» разд. 5 — для заполнения 2-НДФЛ правопреемником.
Кроме того, в справке появились следующие изменения:
в поле с подписью агента отныне требуется указывать не только наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, но и его реквизиты;
убраны поля с адресом гражданина и кодом страны его проживания;
из разд. 4 исчезло упоминания об инвестиционных вычетах;
форме присвоен новый штрихкод.
Бланк 2-НДФЛ с изменениями можно .
При заполнении формы 2-НДФЛ за 2017 год новым также является перечень кодов, в котором появились (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@):
- Новые коды видов доходов физлица:
- 2013 — возмещение за неотгулянный отпуск;
- 2014 — выходное пособие выше 3-кратного заработка;
- 2301 — штрафы, полученные по закону о правах потребителей;
- 2611 — сумма по безнадежному долгу фирмы;
- 3023 — процент по облигациям, эмитированным после 01.01.2017.
- Новый код вычета 619 — сумма положительного экономического результата на индивидуальном аккаунте инвестора.
А теперь перейдем к заполнению справки.
Заполнение годовой справки 2-НДФЛ: на что обратить внимание
При заполнении рассматриваемой справки следует иметь в виду, что:
- В документе отражаются только фактически выплаченные доходы. Начисленные отражать в справке не нужно.
Учитываются все типы доходов физлиц, в частности:
- зарплата;
- выплаты по гражданско-правовым договорам;
- дивиденды.
- Оформляется столько экземпляров раздела 3, сколько отдельных ставок было использовано при расчете НДФЛ.
При этом в верхней части каждого экземпляра отражаются:
- номера страниц;
- отчетный год;
- дата составления справки, ее номер.
На каждом экземпляре также проставляется подпись налогового агента, который составляет справку.
- Величина вычета, отраженная в разделе 3, не должна быть больше величины дохода, который не облагался НДФЛ в силу применения вычета.
- При отсутствии у иностранного получателя дохода ИНН, полученного в России, указывается идентификационный номер плательщика подоходного налога в другой стране. Если и такой номер отсутствует — ставится прочерк.
Гражданство иностранного получателя дохода указывается по коду в соответствии с перечнем Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Но тип документа, удостоверяющего личность получателя выплат, — по приложению № 1 к порядку заполнения справки по приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Файл с образцом 2-НДФЛ за 2017 год вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.
В ряде случаев налоговый агент сдает в ФНС корректировочную форму рассматриваемого документа.
Не знаете свои права?
Как составить корректировку 2-НДФЛ за прошлый год
Если корректировочная справка 2-НДФЛ будет сдана в ФНС до момента обнаружения ошибок в документе, то штрафов компании удастся избежать.
При подготовке корректировки 2-НДФЛ за прошлый год нужно иметь в виду, что:
- Номер документа указывается тот же, что был отражен в корректируемой справке.
При этом дата документа ставится новая.
- Номер корректировки должен быть до 98 включительно, так как 99-й зарезервирован под аннулирующую справку (ту, которая отменяет первичную и информирует ФНС о неактуальности сведений, приведенных в ней).
- В корректировочной справке 2-НДФЛ за год заполняются все поля. То есть вместо данных, которые были отражены с ошибками в первичном отчете, приводятся правильные, остальные — дублируются.
Отметим, что в аннулирующей справке приводятся только данные, отражаемые в разделах 1 и 2.
- К справке желательно приложить разъяснения о том, какие именно сведения по документу корректируются.
Это обусловлено тем, что справка 2-НДФЛ не является машиночитаемой, и для повышения эффективности обработки полученных документов у специалиста ФНС должно быть больше подтверждающих фактов об изменениях в отчете.
Сроки и форматы предоставления справки
Справки 2-НДФЛ сдаются в 2 разновидностях:
- Как документы, отражающие доходы вне зависимости от того, удержан ли с них НДФЛ.
В таких справках указывается признак 1.
Срок сдачи справок такого типа — 1 апреля года, идущего за отчетным. В 2018 году с учетом правила переноса крайний срок выпадает на 2 апреля.
- Как документы, показывающие исключительно те доходы, по которым налоговый агент не удержал НДФЛ.
В таких справках указывается признак 2.
Срок сдачи таких отчетов — 1 марта года, идущего за отчетным. В 2018 году он такой же — никаких переносов не будет.
За каждую непредоставленную справку — в 1-й или 2-й разновидности, ФНС вправе оштрафовать налогового агента на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). На всякую справку, в которой ФНС обнаруживает неверные сведения, выписывается еще более крупный штраф — 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому важно уделять внимание своевременной корректировке справок, если при заполнении годовой 2-НДФЛ в первичном варианте были допущены неточности.
Кроме сдачи справок 2-НДФЛ по графику, установленному законом, у налогового агента есть обязанность предоставлять документ по запросу получателя налогооблагаемого дохода (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если получатель дохода — работник, то у налогового агента есть 3 дня на выдачу справки. Примечательно, что сотрудник вправе запросить справку 2-НДФЛ за любой отчетный год — без каких-либо лимитов на давность запроса.
Если налоговый агент откажет работнику в выдаче 2-НДФЛ, то может быть оштрафован на сумму до 50 000 рублей, а при повторном нарушении — до 70 000 рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Справка должна сдаваться в электронном виде, если штат налогового агента превышает 24 человека.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
Справка 2-НДФЛ за 2017 год сдается в ФНС до 1 марта (признак 2) или до 2 апреля (признак 1) 2018 года. Во внеплановом порядке предоставляется работнику по запросу. Корректировочная справка сдается в ФНС с письмом, которое содержит разъяснения по ошибкам в первичном отчете.
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@ , которым утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат данной справки. Впервые отчитаться по новой форме налоговым агентам предстоит по итогам 2018 года.
Справки 2-НДФЛ за 2018 год сдавайте в налоговую инспекцию по новой форме. В ней изменили структуру и удалили несколько полей. Сотрудникам предоставляйте информацию об их доходах на новом бланке «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Эта форма в целом соответствует старой 2-НДФЛ. Чтобы разобраться, где какие сведения теперь надо указывать, ознакомьтесь с этой таблицей.
| Сведения | Раздел, где указывать сведения, и что в нем изменилось |
||
|---|---|---|---|
| Старая 2-НДФЛ из пяти разделов | Новая 2-НДФЛ в ФНС
из трех разделов и приложения | Новая Справка о доходах и суммах налога физического лица *
из пяти разделов |
|
| Номер справки | Заголовок в начале формы | Реквизит отсутствует |
|
| Данные о налоговом агенте | Раздел 1 | Начало формы (ее общая часть) | Раздел 1 |
| Данные о физическом лице – получателе дохода | Раздел 2 | Раздел 1. Раздел не включает поле «ИНН в стране гражданства» | Раздел 2. Из раздела 2 удалили поле «ИНН в стране гражданства» |
| Сведения о доходах и вычетах по месяцам | Раздел 3 | Приложение к справке | Раздел 3 |
| Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты | Раздел 4 | Раздел 3. Раздел не включает поля «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет». Появилось новое поле «Код вида уведомления». В нем отражают код 1, 2 или 3 | Раздел 4. Поля для реквизитов уведомлений на имущественный и социальный налоговые вычеты отсутствуют |
| Общие суммы дохода и налога за налоговый период | Раздел 5 | Раздел 2. Раздел не включает поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Реквизиты этого уведомления отражают в разделе 3 | Раздел 5. Поля для реквизитов уведомления, подтверждающего право уменьшить налог на авансовые платежи, отсутствуют |
* Эту справку выдают налогоплательщикам по их заявлению в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК ( ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).
Как заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ за 2018 год
С 2019 года действуют две формы справок о доходах и суммах налога:
- Справка о доходах и суммах налога – для налоговой инспекции;
- Справка о доходах по форме 2-НДФЛ и суммах налога – для физлиц по их заявлению.
Для Вашего внимания предлагается информация о том, как правильно заполнить справки 2-НДФЛ за 2018 год без ошибок. Разбираются различные непонятные пункты в справке 2-НДФЛ. Потому что из-за некоторых важных ошибок инспекторы могут запросить пояснения. Скачать Порядок заполнения 2-НДФЛ
Новую 2-НДФЛ можно сформировать в обновленном «Налогоплательщике ЮЛ»
На сайте ГНИВЦ размещена версия 4.60 программы « ». В новой версии обеспечена возможность формирования 2НДФЛ и 3-НДФЛ по новой форме.
Доработано ПО формирования деклараций по ЕНВД, по налогу на имущество, а также РСВ.
На сайте ГНИВЦ также размещена новая версия 2.136 программы «Tester».
к меню
Сроки сдачи формы справка 2-НДФЛ, куда сдавать, способы сдачи, кто подписывает, наличие печати
Сроки сдачи
По окончании года налоговый агент обязан представить в инспекцию справку 2-НДФЛ в сроки.
- не позднее 1 марта справку с признаком «2» . Она составляется по тем физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно (например, при вручении гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс. руб.;);
- до 1 апреля с признаком «1» . В этом случае сообщается сумма всего дохода, полученного физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен НДФЛ.
Примечание
:
Приведена таблица отчетности деклараций, кто и когда сдает отчетность и декларации только в электронном виде по интернет в 2019
Ответственности за то, что компания заполнила справку с ошибками, нет. Поэтому налоговики могут оштрафовать организацию, только если справки не сданы. По 200 руб. за каждый отсутствующий документ (п. 1 ). Они могут запросить пояснения, если увидят нестыковки и противоречия.
к меню
Куда сдавать справки 2-НДФЛ
В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход. По месту головного офиса или в обособленном подразделении.
Какие способы сдать справки 2-НДФЛ за 2018 год
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.
1 . На бумаге : сдается в налоговую лично или отсылается по почте заказным письмом. Такой способ подходят только тем компаниям. У которых в 2018 году количество человек, получивших доходы, менее 25 человек. К справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один из которых останется в ИФНС.
Если вы подаете справки о выплаченных работникам доходах на бумажном носителе. То налоговики, проверив эти справки, должны составить "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2018 год на бумажных носителях".
Данный Протокол оформляется в двух экземплярах и должен быть подписан. Как налоговиками, так и вами (если 2-НДФЛ вы представляете в ИФНС лично, а не по почте). Причем, печать организации брать с собой необязательно. Протокол будет считаться действительным и при наличии только подписи уполномоченного лица. (Письмо ФНС от 22.10.14 № БС-4-11/21887@).
Наличие протокола о сдаче формы 2-НДФЛ имеет очень важное значение. Потому что именно он подтверждает факт сдачи справок по форме 2-НДФЛ. А также то, что они прошли контроль заполнения. Поэтому не забудьте забрать из ИФНС свой экземпляр Протокола!
2 . Электронно : через Интернет (спецоператора, либо сайт ФНС России). Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. В первом из этих вариантов к каждому файлу нужно приложить бумажный реестр сведений о доходах. Один из этих документов остается в ИФНС. А другой возвращается налоговому агенту. Получив справки через Интернет, инспекция на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением. Далее в течение 10 рабочих дней ИФНС направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.
Смотрите шпаргалку для представляющих справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. В письме ФНС России от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@ .
к меню
Кто подписывает 2-НДФЛ, печать на справке
С 2016 г. в правилах заполнения Справки прописано, что подписать ее может:
- сам налоговый агент (Код 1)
- его уполномоченный представитель (код 2).
При этом в справке нужно поставить соответствующий код. Если Справку подает в ИФНС представитель, то нужно еще отразить наименование документа. Подтверждающего полномочия этого лица.
Печать на справке 2-НДФЛ не нужна
Справка образца 2015 г. требовала заверения круглой печатью. В новой Справке 2-НДФЛ 2019 место для печати не предусмотрено. Но при желании никто не запрещает вам поставить оттиск своей круглой печати при ее наличии.
Примечание : Письмо ФНС от 17.02.2016 № БС-4-11/2577
к меню
Бланки и Образец заполнения Справки о доходах
БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2018 год
Примечание
: Бланк скачать:
1. Справка 2-НДФЛ 2018 пример заполнения PDF (325 кб)
2. Справка 2-НДФЛ 2018 пример заполнения Excel (112 кб)
3. Исходные данные для примера
4. Справка 2-НДФЛ 2018 для ФНС (пустой бланк, Excel 100 кб)
5. Справка 2-НДФЛ для работника (пустой бланк, Excel 100 кб)
6. Порядок заполнения 2-НДФЛ
БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2017 год (после 10 февраля 2018)
Примечание
: Бланк скачать:
1. Справка 2-НДФЛ 2017 пример заполнения PDF (223 кб)
2. Справка 2-НДФЛ 2017 Excel (52 кб)
3. Справка 2-НДФЛ 2017.xls (пустой бланк, Excel 52 кб)
БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2017 год (до 10 февраля 2018)
При составлении справки о доходах для физлица по их заявлению по форме из приложения 5 к приказа ФНС можно руководствоваться старым Порядком. Утвержденным приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Дело в том, что отдельных правил по составлению этой формы не утвердили. При этом сама форма и по структуре, и по реквизитам практически полностью соответствует старой форме 2-НДФЛ.
Показатели справок заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ.
В справке 2-НДФЛ приводятся данные о налоговом агенте.
- в разделе 1 укажите сведения о физическом лице, в отношении которого заполняется справка,
- в разделе 2 – информацию об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ,
- в разделе 3 – предоставленные работнику вычеты,
- в приложении – расшифровку доходов и вычетов по месяцам.
Если в налоговом периоде сотруднику начисляли доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1, 2 и 3, а также приложение заполните для каждой налоговой ставки. (п. 1.19 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).
Справку по форме 2-НДФЛ удобней заполнять в следующей последовательности. Общая часть; раздел 1; приложение; раздел 3; раздел 2.
Общая часть
В шапке общей части в полях «ИНН» и «КПП» укажите ИНН и КПП организации. Если справки представляете по месту нахождения обособленного подразделения. То в поле «КПП» укажите КПП обособленного подразделения, ИНН головной организации.
Если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Укажите КПП по месту учета территориальных ИФНС.
Организации берут ИНН и КПП из уведомления о постановке на учет организации. Предприниматели указывают только ИНН. Посмотреть его можно в уведомлении о постановке на учет. В поле КПП поставьте прочерк.
После заголовка справки укажите в полях следующую информацию.
| Поле | Что указать |
|---|---|
| «Номер справки» | Уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде. Присвоенный налоговым агентом. При подаче корректирующей либо аннулирующей формы взамен ранее представленной. В данном поле укажите номер ранее представленной формы |
| «Отчетный год» | Год, за который оформляете справку |
| «Признак» | 1
, если справку предоставляет налоговый агент в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК); 2
, если налоговый агент сообщает в инспекцию о том, что невозможно удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка; Важно!
В справках 2-НДФЛ, которые надо сдать к 1 апреля. (т.е. когда был удержан НДФЛ с физического лица)
, должен стоять признак 1
, а не 2
. Иначе налоговая может посчитать, что справки не сданы. Примечание : Если вы сдавали справки с признаком 2, то безопаснее отчитаться по этим же доходам еще и к 1 апреля. Представив справку с признаком 1. 3, если справку предоставляет правопреемник налогового агента в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК); 4, если правопреемник налогового агента сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка |
| «Номер корректировки» | 00 – при составлении первичной справки; значение на единицу большее, чем в предыдущей справке, – при составлении корректирующей справки. Например, при первоначальной корректировке – 01, при повторной – 02 и т. д.; 99 – при составлении аннулирующей справки |
| «Представляется в налоговый орган (код)» | Четырехзначный код налоговой инспекции, где стоит на учете налоговый агент. Например: 7743, где 77 – код региона, 43 – номер инспекции |
| «Наименование налогового агента» | Укажите сокращенное наименование организации согласно учредительным документам. Если сокращенного наименования нет – укажите полное наименование. Поступайте так же при представлении справок в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. (письмо ФНС от 15.08.2018 № ПА-4-11/15802) Если налоговый агент – физлицо. В данном поле укажите фамилию, имя, отчество (при наличии), которые указаны в документе, удостоверяющем личность. Двойные фамилии указывайте через дефис (например, Иванов-Юрьев). Справку сдает правопреемник? В этом случае в поле указывают наименование реорганизованной организации. Либо обособленного подразделения реорганизованной организации |
| «Код по ОКТМО» | Код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст или с помощью сопоставительной таблицы по кодам ОКАТО и ОКТМО. Предприниматели (кроме плательщиков ЕНВД и работающих по патенту), нотариусы, адвокаты указывают ОКТМО по своему местожительству. Предприниматели на ЕНВД или патенте указывают ОКТМО по месту ведения деятельности на соответствующем спецрежиме. Если же доходы выплатило обособленное подразделение организации. То в справке укажите ОКТМО по местонахождению этого подразделения. Если в течение календарного года гражданин получал доходы в различных обособленных подразделениях с разными кодами ОКТМО. По каждому из них придется составить отдельную справку. Правомерность такого требования подтверждена решением ВАС от 30.03.2011 № ВАС-1782/11. Важно: если организация изменила местонахождение и встала на налоговый учет по новому адресу, учтите следующее. В налоговую инспекцию по новому месту учета подайте отдельные справки:
|
| «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» | Заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета справки за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации (ликвидации) смотрите в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. При этом правопреемник в справке указывает наименование реорганизованной организации и ее код по ОКТМО |
Раздел 1
В разделе 1 укажите персональные данные сотрудника.
В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу. Хотя сотрудник не обязан его представлять.
Примечание : Налоговая инспекция обязана принять справку по форме 2-НДФЛ. В которой не указан ИНН сотрудника – гражданина России. Это следует из раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, письма ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942.
Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте. Только если его нет в паспорте. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество можно указать буквами латинского алфавита.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите:
– 1 – для налоговых резидентов;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца. Или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность (ст. 15.6 КоАП) в виде штрафа в размере:
- для граждан – от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
Если же организация ИНН физлица указала верно, но ошиблась в паспортных данных, штрафа не будет. Такой вывод ФНС сделала в решении от 22.12.2016 по жалобе № СА-4-9/24731@ . Решение опубликовано на официальном сайте налоговой службы 10 апреля 2017 года.
Решения по жалобам, которые ФНС публикует на официальном сайте, обязательны для исполнения налоговыми инспекторами. Если вас оштрафуют за неправильные персональные данные работника в справке, сошлитесь на решение № СА-4-9/24731@. Инспекторы должны снять штраф.
Штрафа не будет еще и в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения.
Причем досрочная подача справок от штрафа не спасет. Допустим, организация сдала формы 2-НДФЛ в феврале. В марте инспекция обнаружила неточности и известила об этом организацию. В такой ситуации, даже если до 1 апреля организация исправит все ошибки и сдаст уточненные справки, ее все равно оштрафуют. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 НК. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 .
к меню
Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов. Налоговой и бухгалтерской отчетности. Документов, используемых при учете налогоплательщиков. При представлении в налоговые органы. А также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!
Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход. По месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ
Для правильного заполнения справки 2-НДФЛ приведен справочник "Коды доходов". От правильного выбора дохода зависит многое.
Посмотрите эту таблицу, может Вам и не нужно сдавать справки 2-НДФЛ. Зачем выполнять лишнюю работу.
В многие принятые акты каждый год вносятся многочисленные поправки и изменения, призванные улучшить законодательную базу. Не обошли они стороной налоговые выплаты и доходы.
Появилась более совершенная форма 2-НДФЛ 2019 года, которую следует грамотно заполнить и представить в отведенные сроки. Внесены некоторые дополнения и новшества, их придется учитывать во время заполнения этого документа.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В первую очередь, это коснется работодателей, заключивших . Представленная информация показывает довольно четкую картину выплаты налогов и предоставления льгот за каждый конкретный месяц.
Стандартный бланк изменился не очень значительно, но требует предварительной подготовки. Желательно заранее найти все кодовые обозначения, указанные в статистической литературе и классификаторах. Имея их под рукой, удастся довольно быстро заполнить бумагу и не допустить досадных ошибок.
Зачем нужна
Главная задача внесенных дополнений в этот официальный бланк довольно проста. Удается наиболее полно представить важную информацию о каждом сотруднике.
В разделах указывают:
- сведения о работнике, куда входит фамилия и полные инициалы, реквизиты паспорта, адрес пребывания или регистрации;
- документ заполняется и на , так как они могут быть квалифицированными специалистами, беженцами или работать по патентной системе;
- присутствуют данные о самом работодателе и инспекции, занимающейся начислением налогов и отсылкой уведомлений, связанных с различными льготами;
- указывается ставка, на сегодняшний день она составляет 13 процентов;
- определяются средства, потраченные на социальные и имущественные, стандартные и инвестиционные выплаты;
- можно узнать о всех заработках и налогах, даже если речь идет об ошибках, сделанных сотрудниками налоговой службы.
Для получения документа достаточно обратиться к бухгалтеру. Отводится 3 дня для подготовки бумаги, заверенной печатью и подписью руководителя.
Правила
Нельзя забывать и о других правилах, действующих в настоящий момент.
Основные обязанности возложены на работодателя:
- электронный отчет теперь может включать до 25 человек, вместо прежних десяти (это не помешает подготовить соответствующее количество справок на бумаге);
- срок перечисления теперь перешел на другой день после выплаты;
- налоги перечисляют до конца месяца, а не сразу, если это отпускные или пособия, касающиеся нетрудоспособности;
- когда дело связано с кредитами, то срок получения выгодных процентов отодвигается на последний день месяца;
- подарки и доходы, полученные в натуральной форме или во время проведения акций, не облагаются налогами (только надо поставить признак 2, чтобы сдать документ к первому марту, а не февраля).
Неправильное оформление грозит штрафами от 200 до 500 рублей, особенно если путаница произошла с суммами от заработков и налогов. Лучше своевременно внести изменения, пока не истекло последнее число для представления формы.
Заполнение формы 2-НДФЛ за 4 квартал
Представленный образец заполнения новой формы справки 2-НДФЛ поможет избежать ненужных помарок и переписывания:
| Заголовок | Вписан в стандартный бланк |
| за__год | Указывается конкретный срок (период) |
| № | Присвоенный номер необходим для отчетности и вписывается уполномоченным представителем. |
| от | Точное число с указанием месяца и года прописывается арабскими цифрами.
После внесения корректировок или для аннулирования пишут присвоенный номер, но проставляется новая дата. |
| Признак | Проставление цифры 1 или 2 зависит от 2 и 5 статьи налогового кодекса. Единица касается справок, сданных к первому апрелю. Двойка потребуется для документа, представленного к первому марту этого года. Если отчет с 2 был сдан, то не поздно сдать до апреля еще один, указав 1. При путанице с цифрами инспекторы могут подумать, что произошло запоздание или данные вообще не были сданы. |
| Номер корректировки/ИФНС |
|
| Первый раздел | Предназначен для данных об налоговом агенте. |
|
|
| Телефон | Вписывается свой стационарный или мобильный телефон |
| Проставляется номер свой идентификации, который можно узнать на официальном сервисе. | |
| Этот код присутствует в выданном документе в своей инспекции или в одном из подразделений, особенно если речь идет об организации и компании. | |
| Налоговый агент | В этой графе нужно написать наименование организации, указанное в учредительных документах. Физическое лицо пишет свои полные инициалы (Ф.И.О.). |
| Второй раздел | Расскажет о человеке, подготовившем справку. |
| ИНН в РФ | Граждане страны ставят полученный номер идентификации. |
| ИНН в стране гражданства | Иностранцы могут указать свой номер, выданный на родине или не предоставлять подобную информацию. |
| Ф.И.О. | Фамилию и инициалы указывают без сокращений. Не надо забывать ставить дефис при двойной фамилии. Точное написание соответствует паспортным данным. Допускается отсутствие отчества. |
| Статус налогоплательщика | Чтобы выяснить статус используют 6 цифр:
|
| Дата рождения | Ставится число, порядковый номер месяца и год, только не римскими цифрами. |
| Гражданство | Узнать присужденное кодовое обозначение страны можно в специальном классификаторе. Вписывается код того государства, где было выдано удостоверение. |
| Код документа | Эти цифры тоже есть находят в интернете или официальном приложении. Для нашей страны он 21. |
| Серия и номер | Их нужно переписать из выданного удостоверения. |
| Адрес | Необходимо написать свой адрес по месту проживания, регистрации или последнего пребывания, что особенно актуально для иностранцев. Сюда входит район и город, улица и дом, корпус и т.д. |
| Почтовый индекс | Он непосредственно связан с квартирой или домом, где живет человек. |
| Код субъекта |
|
| Третий раздел | Расскажет о полученных доходах. Рядом с заголовком ставят налоговую ставку. Для физических лиц она составляет 13 процентов. |
| Месяц | Месяца располагаются в хронологическом порядке и указывается тот из них, который связан с доходами. |
| Код дохода | Выбирается нужное стандартное число. |
| Сумма дохода | Указывают цифру, связанную со всеми заработками. |
| Код вычета | Эти цифры предназначены только для тех доходов, для которых они предусмотрены |
| Сумма выплаты | Следует понимать, что указанное число не должно превышать весь свой доход. Их не стоит путать с другими выплатами, которые встречаются в четвертом разделе, иначе будет сделан неправильный расчет. |
| Четвертый раздел | Типы выплат подразделяет на социальный и стандартный, имущественный и инвестиционный вариант. |
| Код и сумма вычета | Кодированное значение находится во втором приложении. Исходя из него будет определена сумма. |
| Уведомления | В расположенной ниже строке присутствует число и присвоенный номер, а также кодовое число своей инспекции. Если прислано несколько уведомлений, то заполняется соответствующее количество строк. |
| Пятая рубрика | Затрагивает налоговые и доходные средства. |
| Общая сумма дохода | Для признака 1 важно сделать суммирование, без основных выплат. Для 2 нужно написать цифру, не связанную с удержанием налогов. |
| Налоговая база | Прописывают число, идентичное цифре полученных заработков и доходов. |
| Начисленный налог | Чтобы узнать установленный налог, производят умножение на процент выплачиваемой ставки. |
| Авансовые платежи | Выплаченные авансом платежи помогут снизить налоговое бремя. |
| Удержания | Обозначаются средства, удержанные с заработка работника. |
| Перечисления | В графе прописывается уже сделанные выплаты. |
| Излишние налоги | Перечисляют переплаты, неверно начисленные высокие налоги. |
| Не удержанные средства | Здесь надо указать цифры, которые не удержаны за определенный период, хотя и начислены |
| Уведомление | Призвано подтвердить законность получения льгот, связанных с авансовыми платежами. Должны присутствовать реквизиты инспекции. |
| Номер и дата | В конце обязательно прописывают выданный номер и число заполнения справки. |
| Документ для подтверждения полномочий | Справку подготавливает как налоговый агент, так уполномоченный представитель. Необходимо написать его полную фамилию, имя и отчество, наименования документа, подтверждающего полномочия и поставить личную подпись. |
Налогообложение доходов
Взимаемый налог считается неплохим источником пополнения бюджета и не намного уступает средствам, полученным от прибыли организаций или НДС:
- доходы расписаны на каждый месяц, вне зависимости от денежной или натуральной формы и месторасположения предприятий (для нерезидентов учитывают только источники получения, находящиеся в стране);
- должны быть включены проценты и дивиденды, гонорары и зарплаты, средства от реализации и использования имущества, а также аренды;
- учитываются льготные выплаты, в среднем составляющие от 300 до 3000 рублей (на расходы, связанные с обучением и лечением, отводится до 24 тысяч);
- уменьшить налоговое бремя поможет приобретение, строительство дома и квартиры или их продажа (все варьируется в пределах от 125 тысяч до одного миллиона);
- в доходную часть не включают пособия, стипендии, пенсии, единоразовые выплаты, алименты, средства от грантов и премий;
- при заключении трудового и правового договора проставляется кодовое значение 2000 и 2010 соответственно;
- указывается выплата отпускных (2012), больничных (2300) или другие вычеты (4800).
Расчеты ведутся только в рублях и копейках. В зависимости от проставленного признака некоторые пункты могут не заполняться.
Изменения в 2019 году
Изменения позволили добавить несколько важных пунктов, которые отсутствовали в старом образце:
- Благодаря номеру корректировки удастся узнать, сколько раз переделывалась справка. В первом случае достаточно проставить два нуля, а затем добавлять по единице (01, 02 и т.д.).
- Прибавилось количество кодов. Они коснулись как резидентов, так иностранцев, работающих и живущих в стране. Для каждой категории добавили свой статус, всего их шесть.
- Без труда можно определить последнее местонахождение налогоплательщика (ОКТМО) и самой инспекции в каждом городе и регионе.
- Добавилась строчка четырех типов выплат (появились инвестиционные) с указанием точных сумм.
- Будут упомянуты пришедшие уведомления, где указано число, номер и кодовое значение учреждения, которое его выдало.
- Иностранцы, работающие по патенту, вправе отчитаться за выплаченные авансы. При временном убежище указывают 19, а не 18. Для жителей Крыма и Севастополя предусмотрена кодировка 91 и 92.
Заполняется нужное количество страниц, если одной не хватило. Верхний заголовок должен быть повторен и обязательно присутствует строка налогового агента.
Где могут требовать бланк
Кроме исчерпывающей информации новая форма используется и для других целей:
- она востребована при приеме на новую работу (если ее автоматически не выдали при увольнении, то нужно сделать заявку и не позднее трех дней получить документ);
- справка пригодится льготникам, особенно для прохождения лечения или обучения в платном вузе;
- станет гораздо проще получить нужную сумму в кредит (особенно при оформлении ипотеки);
- подробная форма поможет оформить пенсию или усыновить ребенка (она может прилагаться к заявлению во время решения судебных споров, связанных с увольнением и алиментами);
- при оформлении визы также могут затребовать новый образец документа.
Следует тщательно подготовиться к его заполнению, стараясь правильно вписать сведения в поля и разделы.
Возможные ошибки
По закону все работодатели обязаны вести учет доходов, полученных работниками в каждом налоговом периоде, и предоставленных им вычетов. Такие сведения о доходах по каждому работнику оформляют справкой по форме 2-НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ).
Для оформления документа понадобится бланк — новая форма 2-НДФЛ 2017, образец заполнения. Скачать их бесплатно можно по ссылкам ниже.
Бланк 2-НДФЛ 2017: скачать
В 2017 году справки 2-НДФЛ бухгалтеры оформляют на бланке, который ФНС утвердила приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 (приложение 1). Форма по КНД (классификатору налоговой документации) — 1151078.
Скачать бланк 2-НДФЛ 2017
Образец заполнения бланка справки 2-НДФЛ 2017 (новая форма)
Образец заполнения новой формы 2-НДФЛ 2017 (бланк)
Заполнять справки 2-НДФЛ 2017 организации обязаны по новым правилам, так как изменились коды вычетов и доходов. Новые коды утвердил приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/ Например, по-новому надо отражать премии: трудовые (2002) и нетрудовые за счет прибыли и целевых средств (2003). Коды детских вычетов тоже изменились. Теперь суммы для родителей (усыновителей) и для приемных родителей (опекунов, попечителей) отличаются и показывать их надо по-разному (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для этого налоговики установили 24 новых кода.
Старые коды не действуют. Если отчетность не примет налоговая программа, будет штраф по 200 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если программа налоговиков пропустит неактуальные коды, компанию могут оштрафовать на проверке 2-НДФЛ на 500 рублей за каждый неверный код (ст. 126.1 НК РФ).
Обновите бухгалтерскую программу, чтобы в ней появились новые коды, если вы еще не делали этого. Можно использовать бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ». Она есть на gnivc.ru. Она содержит актуальные данные.
Подробнее на эту тему:
Обратите также внимание на возможные недочеты в справках 2-НДФЛ 2017, чтобы избежать ошибок и, соответственно, штрафа за справку с недостоверными сведениями. Камералку 2-НДФЛ налоговики не проводят, поэтому могут оштрафовать за ошибки сразу, как получат отчетность. Штраф возможен за любые неточности — в доходах, ИНН, Ф.И.О. и паспортных данных физлица (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Чтобы избежать штрафа, посмотрите частые ошибки, чтобы их не допустить.
В справках 2-НДФЛ записан набор цифр вместо ИНН . Компания заполняет ИНН, если у нее есть сведения о номере сотрудника. Если данных нет, поле можно оставить пустым (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Оставьте поле с ИНН пустым, если не знаете номер. Не пишите в нем нули, чужой или произвольный номер. Налоговики не примут отчетность с ошибочным реквизитом (письмо ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/).
В справках 2-НДФЛ неправильно указаны коды вычетов . Такую ошибку инспекторы тоже считают недостоверными сведениями, поэтому не путайте их. Для социальных вычетов предусмотрено три кода:
- 324 — оплата медицинских услуг и лекарств;
- 325 — взносы на добровольное страхование;
- 326 — оплата дорогостоящего лечения.
Код 325 компании не проставляют. На такие вычеты работодатели могут уменьшать доходы только в 2017 году.
Социальные, имущественные и детские вычеты надо записать в разделе 4. Ведь их применяют в целом к доходам, которые облагаются по ставке 13 %. В разделе 3 необходимо отразить прочие вычеты по каждому доходу и месяцу — профессиональные, 4000 рублей — с подарков и помощи. Не перепутайте разделы.
В справках 2-НДФЛ не заполнен адрес иностранца или перепутан его статус . В сведениях на иностранца компания может не заполнять поле «Адрес места жительства в РФ», если работник не представил данные о регистрации в нашей стране. Чтобы оставить поле пустым, заполните «Адрес» по паспорту иностранца и код страны проживания из классификатора (письмо ФНС России от 06.04.2016 № БС-4-11/5909). Если компания совсем не заполнит адрес — это ошибка.
Статус физлица в разделе 2
С доходов иностранцев из ЕАЭС компания удерживает налог по ставке 13 % независимо от статуса — резидент или нерезидент. Патент на работу такие сотрудники не покупают, поэтому заполняйте код 1, если иностранец уже стал резидентом, и 2, если работник нерезидент.
Ставка 13 % в последнем случае сохранится. Налоговики поймут, что компания сдала документ на работника из ЕАЭС по коду страны (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4272). Если для нерезидента поставить статус 1 или заполнить 6 — это ошибка.
Скачать бланк 2-НДФЛ 2017 (бланк новой формы), образец заполнения 2-НДФЛ 2017 можно по ссылке выше.